Лубянское сельское поселение

Официальный сайт органов местного самоуправления сельского поселения

муниципального района «Чернянский район» Белгородской области

 29 Июл 2020 09:18

ПОСОБИЕ В ФОРМЕ «ВОПРОС – ОТВЕТ» ПО НАЛОГОВЫМ ЛЬГОТАМ И НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТАМ ПО ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГАМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ПОСОБИЕ В ФОРМЕ «ВОПРОС – ОТВЕТ» ПО НАЛОГОВЫМ ЛЬГОТАМ И НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТАМ ПО ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГАМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Какие существуют льготы по налогуна имущество физических лиц и земельному налогу? Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц определяются статьей 407 Налогового кодекса РФ. Федеральные льготы предусматривают полное освобождение от уплаты налога для 15 категорий налогоплательщиков. К таким категориям в частности относятся: 1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 2) инвалиды I и II групп инвалидности; 3) инвалиды с детства, дети-инвалиды; 4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий; 5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; 6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году напроизводственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; 7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; 8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих"; 10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; 10.1) физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года; 11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; 12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; 13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; 14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования; 15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. При этом право на льготу у данных лиц возникает при определенных условиях. Во-первых, налоговая льгота возникает только в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налого¬плательщика и не используемого налогоплательщиком в предпри¬нимательской деятельности. Во-вторых, налоговая льгота предоставляется только в отно¬шении определенных видов объектов налогообложения, к которым относятся: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) специально оборудованные поме¬щения, сооружения, используемые физическими лицами, осуществляю-щими профессиональную творческую деятельность, исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилые помещения, исполь¬зуемые для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек (на период такого их использования); 4) хозяйственное строение илисооружение, площадь которого не превышает 50 квадратных метров и которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 5) гараж или машино-место. В отношении других видов недвижимого имущества, даже не используемого гражданином в предпринимательской деятельности, льгота не применяется. В Налоговом кодексе РФ также четко указаны объекты, в отношении которых льгота не предоставляетсяни при каких условиях. Это: 1) объекты, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 2) объекты, включенные в перечень, определяемый в соот¬ветствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, а также объекты, образованные путем их раздела (или другого преобразо¬вания): торговые центры, административно-деловые (офисные)центры, отдельные объекты торговли, офисного назначения, общественного питания, бытового обслуживания. На территории Белгородской области перечень таких объектов на 2016 год утвержден постановлением Правительства Белгородской области от 23 ноября 2015 года № 416-пп «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость». В-третьих, при определении подле¬жащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предос¬тавляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Что это значит? Рассмотрим на примере. Пример: Например, пенсионеру принадлежит один жилой дом, одна квартира, один гараж и одно хозяйственное строение площадью 40 кв.м на садовом участке, которые он не использует в предпринимательской деятельности (стоимость каждого объекта не превышает 300 млн руб.). В этом случае пенсионер вправе заявить льготу на каждый из этих объектов. То есть ни за жилой дом, ни за квартиру, ни за гараж, ни за хозяйственное строение площадью менее 50 кв.м пенсионер не будет уплачивать налог. Если же пенсионеру принадлежит 2 квартиры, жилой дом и 2 гаража, а также хозяйственное строение площадью 60 кв.м (например, баня), то льготу он заявит на 1 квартиру, 1 жилой дом и 1 гараж. Вторая квартира, второй гараж и хозяйственное строение площадью свыше 50 кв.м попадут под налогообложение по общим правилам. А что если этот пенсионер еще и инвалид 2-й группы? Является ли это основанием для применения льготы и ко второй квартире и второму гаражу? Нет, не является. Наконец, в-четвертых, если Вы имеете право на налоговую льготу, необходимо представить заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган. Рекомендуемая форма заявления о предоставлении льготы размещена на сайте ФНС в разделе «Физические лица / Граждане платят налоги на / Квартиру, дом, дачу / Я хочу оформить льготу по налогу». В связи с применением льгот возникает еще один вопрос: «Каким образом определяется объект, к которому будет применена льгота, если гражданину льготной категории принадлежит несколько объектов одного вида?» Гражданин имеет право опре¬делить такой объект сам. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Заявление о предоставлении льготы и уведомление о выборе льготного объекта могут быть представлены в налоговую инспекцию на бумажном носителе, а могут быть поданы с использованием сервиса «Личный кабинет» налогоплательщика официального сайта ФНС. От уплаты земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства, а также дачного хозяйства и находящихся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или в пожизненном наследуемом владении, освобождаются следующие категории налогоплательщиков: - в размере 100% от суммы начисленного налога: 1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, Героев Социалистического Труда, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов I и II групп инвалидности; 3) инвалидов с детства; 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; 5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»; 6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику. - в размере 25% от суммы начисленного налога: 1) пенсионеров, пенсии которым начислены по старости в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ. Льгота по земельному налогу предоставляется в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном владении, по усмотрению собственника на основании письменного заявления и документов, подтверждающих льготу, предоставленных в Межрайонную инспекцию ФНС России № 6 по Белгородской области и не используемого в предпринимательской деятельности. Какие вычеты предусмотрены при расчете налоговой базы? При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости определен целый ряд налоговых вычетов, предусматривающих уменьшение налоговой базы (по сравнению с полной кадастровой стоимостью объекта) для: 1) квартиры - на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; 2) комнаты - на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты; 3) жилого дома - на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома; 4) единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) – наодин миллион рублей; 5) Налоговая база в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка Указанные вычеты применяются для каждого объектасоответствующего вида независимо от наличия у налогоплательщика права на льготу и количества объектов в собственности. То есть если налогоплательщику, например, принадлежит 2 квартиры, то при расчете налоговой базы по каждой из них будет применено уменьшение на кадастровую стоимость 20 кв.м, и собственник в итоге «получит» вычет в 40 кв.м. В случае если при применении налоговых вычетов налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю. Для налогоплательщиков - физических лиц земельного налога налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: 1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов I и II групп инвалидности; 3) инвалидов с детства, детей-инвалидов; 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; 5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; 6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; 8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; 9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года; 10) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. Уменьшение налоговой базы (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога. В случае, если при применении налогового вычета в соответствии с настоящей статьей налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.


Дата последнего изменения: 29 Июл 2020 09:22